Меган Брекні: Податкові юристи як вартові системи та Circular 230

Роль податкових юристів у системі добровільного дотримання

Податкова система Сполучених Штатів функціонує переважно на засадах добровільного дотримання. Меган Брекні, LLM ’09, партнерка Kostelanetz, яка спеціалізується на податкових суперечках, відверто обговорила це питання на п'ятому щорічному податковому салоні Джерома Меннінга ’52. Захід відбувся як частина святкування возз'єднання випускників юридичного факультету Нью-Йоркського університету у 2026 році. Брекні, яка також викладає "Огляд податкових процедур" та "Цивільні та кримінальні податкові санкції та процедури" на юридичному факультеті, була представлена Брантом Геллвігом, LLM ’00, професором оподаткування та директором магістерської податкової програми.

За словами Брекні, уряду США було б неможливо контролювати кожного платника податків. На щастя для уряду, 84 відсотки платників податків вважають, що ухилення від сплати податків "зовсім неприйнятне", згідно з нещодавнім опитуванням Служби внутрішніх доходів (IRS). Справжнє занепокоєння, зазначила Брекні, викликають інші 16 відсотків, і саме тому податкові юристи повинні бути "вартовими" системи.

Етичні обов'язки та Circular 230

Податкові практики мають три етичні обов'язки: обов'язок перед податковою системою, обов'язок перед клієнтом та обов'язок перед собою. Брекні підкреслила, що ці обов'язки іноді конкурують, і завдання полягає в тому, щоб діяти таким чином, який найкраще служить усім трьом цілям.

Circular 230, публікація Міністерства фінансів, містить правила та положення, що застосовуються до тих, чия практика пов'язана з IRS. Брекні порівняла цей циркуляр з "Мамою", яка "говорить нам, що ми можемо і чого не можемо робити". Вона пояснила, що це керівництво є цінним, оскільки воно знімає тягар прийняття складних рішень. Дотримання Circular 230 допомагає системі, захищає клієнтів від проблем і дозволяє практикам бути впевненими у своїй роботі.

Три стовпи Circular 230

Брекні обговорила три основні стовпи Circular 230:

Компетентність: "Або станьте компетентними, якщо можете, або прийміть той факт, що ми не завжди у всьому хороші".
Сумлінність щодо точності: "Вам не потрібно перевіряти кожну частину інформації, але ви не можете ігнорувати наслідки наданої вам інформації або тієї, яку ви вже знаєте, виходячи зі своїх знань про світ або здорового глузду".
Стандарти для позицій, зайнятих у податкових деклараціях: Позиції повинні бути підкріплені суттєвими повноваженнями, такими як податковий кодекс, договори або вказівки/положення IRS. Якщо закон знаходиться в "сірій зоні" або платник податків займає більш агресивну позицію, ніж норма, позиція повинна мати розумну основу, а також адекватне розкриття невизначеності. Брекні зазначила, що "вам не потрібно думати, що ви праві. Вам просто потрібно думати, що у вас є шанс, що ваш аргумент не є безпідставним".

На завершення Брекні підкреслила, що важливо не ймовірність аудиту IRS, а правильне виконання роботи: "Вирішальна частина бути вартовим системи полягає в тому, що ви говорите... 'Ми будемо думати про це так, ніби ми сидимо разом з IRS, і вони дивляться на це'."

Що це означає для розробників

Цей матеріал зосереджений на етичних обов'язках податкових юристів та регулюванні податкової системи США. Джерело не містить інформації, що безпосередньо стосується розробників або їхньої діяльності.

Ключові факти

Податкова система США значною мірою покладається на добровільне дотримання.
Меган Брекні наголошує, що податкові юристи мають бути "вартовими" системи, оскільки 16% платників податків викликають занепокоєння щодо ухилення.
Податкові практики мають три етичні обов'язки: перед податковою системою, клієнтом та собою.
Circular 230 (публікація Міністерства фінансів) містить правила для тих, хто працює з IRS, надаючи керівництво та зменшуючи стрес.
Три стовпи Circular 230: компетентність, сумлінність щодо точності та стандарти для позицій у податкових деклараціях, які вимагають суттєвих повноважень або розумної основи з розкриттям невизначеності.