Цифрові активи та блокчейн: Планування спадщини

Вступ: Еволюція планування спадщини

Планування спадщини завжди пристосовувалося до нових форм багатства. Історично, фахівці зосереджувалися на нерухомості, цінних паперах та приватних підприємствах. Сьогодні все більше клієнтів володіють цифровими активами, від криптовалют до токенізованих інвестиційних інтересів. Водночас технологія блокчейн починає впливати на те, як у майбутньому можуть управлятися записи про власність, правонаступництво бізнесу та адміністрування спадщини.

Хоча блокчейн не замінює заповіти та трасти, він створює нові можливості для планування та нові ризики, які повинні розуміти фахівці з планування спадщини, бухгалтери та фінансові консультанти.

Блокчейн: Більше, ніж криптовалюта

Багато людей ототожнюють блокчейн з Біткоїном або іншими криптовалютами. Насправді, блокчейн — це децентралізований цифровий реєстр, який безпечно записує власність та транзакції. Замість того, щоб контролюватися єдиною установою, копії реєстру підтримуються мережею комп'ютерів, що робить записи дуже безпечними, прозорими та надзвичайно складними для зміни.

Цінність для планування спадщини

Для фахівців з планування спадщини найбільша цінність блокчейну полягає не в заміні заповітів, трастів чи інших традиційних документів планування спадщини. Ці інструменти й надалі регулюватимуться державним законодавством. Натомість, блокчейн пропонує потужний інструмент для покращення ведення обліку, документування власності та збереження історії активів.

Оскільки спадщина все частіше включає цифрові активи — такі як криптовалюта, онлайн-бізнеси, цифрова інтелектуальна власність та хмарні фінансові рахунки — ведення точних записів стає все важливішим. Блокчейн може забезпечити постійний, перевіряється запис власності, який допомагає фідуціаріям ідентифікувати активи та зменшує ризик того, що цінне майно буде пропущено або оскаржено під час адміністрування спадщини.

Для фермерів, власників ранчо та власників приватних підприємств блокчейн також може покращити документування бізнес-інтересів, обладнання, запасів та інших активів. Хоча технологія все ще розвивається, її найбільша обіцянка полягає не в заміні традиційного планування спадщини, а в його доповненні шляхом створення безпечних та надійних записів власності як для традиційних, так і для цифрових активів.

Цифрові активи як власність

Одним з найважливіших подій стало 2014 рік, коли IRS видала Повідомлення 2014-21, дійшовши висновку, що віртуальна валюта є власністю, а не валютою, для цілей федерального податку на прибуток. В результаті, знайомі податкові правила, що регулюють базу, прибуток, збитки, подарунки та спадщину, загалом застосовуються до криптовалюти так само, як і до інших капітальних активів.

Ця класифікація має важливі наслідки для планування спадщини. Криптовалюта, що належить на момент смерті, стає частиною валового майна померлого і, як правило, отримує коригування бази відповідно до звичайних правил, що застосовуються до успадкованого майна. Пізніше IRS розширила свої вказівки в Постанові про доходи 2019-24, що стосується податкових наслідків хардфорків та аірдропів. Хоча постанова в основному стосується питань податку на прибуток, вона підтверджує принцип, що цифрові активи є власністю, що підлягає традиційним податковим правилам, які регулюють власність та контроль.

Виклики планування спадщини з цифровими активами

На відміну від традиційних фінансових активів, цифрові активи часто існують лише за допомогою криптографічних ключів, відомих лише власнику. Якщо ці приватні ключі втрачені, активи можуть стати назавжди недоступними.

Відповідно, плани спадщини, що включають криптовалюту, повинні включати процедури для:

ідентифікації цифрових активів;
безпечного зберігання облікових даних доступу;
авторизації доступу фідуціарів;
підтримання відповідної кібербезпеки; та
документування власності.

Просте перерахування криптовалюти в заповіті часто є недостатнім, якщо ніхто не може фактично отримати доступ до активів після смерті власника.

Доступ фідуціарів: Закон RUFADAA

Можливо, найважливішим правовим розвитком стало широке прийняття переглянутого Єдиного закону про доступ фідуціарів до цифрових активів (RUFADAA) переважною більшістю штатів. RUFADAA встановлює правила, що регулюють, коли виконавці, довірені особи, агенти, що діють за довіреністю, та опікуни можуть отримати розкриття або керувати цифровими активами особи. Хоча статут не надає автоматично необмеженого доступу, він забезпечує правову базу, якої раніше не існувало.

Фахівці з планування спадщини повинні забезпечити, щоб документи планування спадщини прямо дозволяли фідуціаріям керувати цифровими активами, коли це доречно. RUFADAA надає пріоритет вказівкам користувача (включаючи онлайн-інструменти, надані зберігачами) над більш загальними повноваженнями фідуціарів.

Можливості для бізнес-спадкоємності

Технологія блокчейн може з часом стати цінною для сімейних підприємств, включаючи фермерські та ранчові операції. Багато сільськогосподарських підприємств зараз включають численні ТОВ, партнерства, корпорації та трасти. Частки членства часто передаються протягом кількох поколінь через подарунки, продажі, викупи та спадщину. Ведення точних записів власності може стати все складнішим.

Технологія блокчейн пропонує потенціал для підтримки безпечних, з позначкою часу записів власності, що документують передачі, оцінки, обмеження та відсотки власності. Такі записи можуть спростити майбутні переходи та зменшити суперечки щодо власності між членами сім'ї.

Аналогічно, запис криптографічного «хешу» важливих юридичних документів — таких як операційні угоди, угоди про купівлю-продаж або зміни до трасту — може надати докази того, що документ не був змінений після виконання, зберігаючи при цьому конфіденційність.

Смарт-контракти: Автоматизація та ефективність

Інше застосування технології блокчейн, що розвивається, включає так звані «смарт-контракти». Незважаючи на назву, смарт-контракт не обов'язково є юридичним контрактом. Швидше, це комп'ютерний код, запрограмований на автоматичне виконання визначених дій при дотриманні заздалегідь визначених умов. Наприклад, кошти можуть бути автоматично випущені після настання певної події, або періодичні платежі можуть здійснюватися без подальшого втручання людини.

Хоча смарт-контракти все ще перебувають на ранніх стадіях широкого впровадження, вони можуть з часом допомогти з продажами в розстрочку, орендними платежами, угодами про правонаступництво бізнесу, розподілом роялті та певними аспектами адміністрування трастів. Автоматизуючи рутинні транзакції, вони мають потенціал для зменшення адміністративних витрат, підвищення ефективності та мінімізації суперечок щодо виконання договірних зобов'язань.

Проте, фахівці повинні пам'ятати, що смарт-контракт настільки хороший, наскільки хороша юридична угода, що лежить в його основі. Технологія не може виправити погане складання, вирішити двозначності або замінити ретельне юридичне планування. Традиційні принципи контракту та обґрунтоване планування спадщини залишаються важливими, при цьому блокчейн служить інструментом для реалізації, а не заміни, добре розробленої юридичної угоди.

Обережно: Доповнення, а не заміна

Незважаючи на свої обіцянки, блокчейн не є заміною традиційного планування спадщини. Технологія не може вирішити сімейні конфлікти, визначити податкові наслідки або замінити ретельно складені заповіти та трасти. Більше того, багато юридичних питань — включаючи доказові стандарти, кібербезпеку, оцінку та фідуціарні обов'язки — продовжують розвиватися.

Фахівці з планування спадщини також повинні визнати, що технології змінюються набагато швидше, ніж плани спадщини. Траст, складений сьогодні, може залишатися в силі десятиліттями. Тому до методів планування, які залежать від конкретної програмної платформи або технологічного стандарту, слід підходити обережно.

Висновок

Для більшості клієнтів технологія блокчейн повинна розглядатися як доповнення, а не заміна традиційного планування спадщини. Справжні питання планування спадщини сьогодні включають ідентифікацію цифрових активів, забезпечення юридичних повноважень фідуціарів для доступу до них, захист приватних ключів та розуміння федеральних податкових правил, що регулюють криптовалюту та інше майно на основі блокчейну. Забігаючи наперед, технологія блокчейн також може покращити планування правонаступництва бізнесу, надаючи безпечні записи власності та автентифікацію документів.

Оскільки все більше багатства зберігається в цифровій формі, фахівці з планування спадщини, які розуміють як технологію, так і податкове законодавство, будуть краще підготовлені, щоб допомогти клієнтам ефективно захищати та передавати свої активи. Однак наразі основи планування спадщини залишаються незмінними: ретельне складання, продумане планування правонаступництва та увага до цілей клієнта продовжують бути ключами до успішного плану спадщини.

Що це означає для розробників

Розробники відіграють ключову роль у створенні та підтримці інфраструктури блокчейну, розробці смарт-контрактів та програмних платформ для управління цифровими активами. Їхня робота необхідна для забезпечення безпеки, надійності та відповідності цих технологій правовим нормам, що постійно розвиваються, особливо в контексті планування спадщини та доступу фідуціарів.

Ключові факти

Планування спадщини тепер включає цифрові активи, такі як криптовалюти та токенізовані інвестиції.
Блокчейн — це децентралізований цифровий реєстр, який безпечно записує власність та транзакції, забезпечуючи прозорість та стійкість до змін.
Для планування спадщини блокчейн покращує ведення обліку, документування власності та збереження історії активів, доповнюючи традиційні інструменти.
IRS класифікувала віртуальну валюту як власність, а не валюту, для цілей федерального податку на прибуток, застосовуючи до неї традиційні податкові правила.
Цифрові активи часто залежать від криптографічних ключів, втрата яких може зробити активи недоступними, що вимагає спеціальних процедур у планах спадщини.